消費税について 

基礎から学ぶ消費税申告の実務DVDセミナー

消費税の基本である非課税取引や免税取引、突発的な土地の譲渡があった場合の課税売上割合に準ずる割合の活用法などなど実務に役立つ内容を整理しました。

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課税売上割合95%未満の場合の仕入税額控除|仕入税額控除

課税売上割合95%未満の場合には、個別対応方式か一括比例配分方式のいずれかの方法で仕入控除税額を計算します(消費税法30A)。



課税売上割合が95%未満となる限りは、課税仕入れ等の税額について、その全額を控除することは認められていません。

たとえば、土地の譲渡のように、突発的な事由によって95%未満となる場合も、その例外となりません。

個別対応方式とは、課税仕入れ等の税額を以下のように区分し、課税売上げのみに対応するものはその全額を控除し、共通対応のものは課税売上割合を乗じた分だけを控除する方法です。

@課税売上げのみに対応するもの

A課税売上げと非課税売上げに共通対応するもの

B非課税売上げのみに対応するもの

そのため、非課税売上げのみに対応するものについては税額控除できません。

一方、一括比例配分方式は、課税仕入れ等の内訳を区分しないで、課税仕入れ等の税額の全額に課税売上割合を乗じて仕入控除税額を計算する方法です。

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